Evlerde üretilen malların internetten satışında esnaf muaflığı ve vergi muafiyeti için gerekli olan koşullar 30 Nisan 2021 tarihinde gelir vergisi genel tebliği ile yayımlanmıştır. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın hazırlamış olduğu Gelir Vergisi Genel Tebliği, Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Tebliğ ile birlikte, Gelir Vergisi Yasasının bazı maddelerinde değişiklikler yapıldı ve bunun açıklanmasına yönelik usul ve esaslar düzenlendi.
Yasal olarak yapılan değişik ile beraber, 1 Ocak 2021’den itibaren gerçekleştirilen gelirlere uygulanmak üzere, evlerde üretilen malların internet satışında esnaf muaflığı getirildi. Herhangi bir iş yeri açmadan ve sanayi tipi ya da seri imalat yapabilen makine ve materyal kullanmadan, evlerinde imal ettikleri ürünleri, internet vb. elektronik platformlar üzerinden satışını yapan kişiler esnaf muaflığı kapsamına girdiler.
Esnaf Muaflığından Kimler Faydalanabilir?
Yayımlanan tebliğe göre, evlerinde kendi el becerisi ve emekleri ile imal ettikleri havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamûlleri, kırpıntı deriden üretilen mamûller, örgü, dantel, her türlü nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi ürünleri, bir işyeri açmaksızın satış yapan kişiler esnaf muaflığı durumundan faydalanabilir.
Esnaf muafiyetinden faydalanılması için;
-İkamet ettikleri yerde bulunan, tarha yetkili vergi dairesine başvuruda bulunarak “esnaf vergi muafiyeti belgesi” alınması gerekmektedir. Bu belgeyi aldıktan sonra esnaf muaflığı durumundan yararlanan kişilerin, 3 yılda bir kez tarha yetkili vergi dairelerine başvurarak bulundukları durumu revize etmeleri çok önemli bir husustur.
-Türkiye’de yer alan bankalarda internet üzerinden yerine getirilen satış işlemlerinin tahsilini ve bu elden edilen gelir üzerinden tevkifat yapılması için bir ticari hesap açılması gereklidir. Aynı zamanda bütün gelirin münhasıran bu hesap ile tahsili gerekecektir.
-Bankalarda açılan bu ticari hesaplara gelen miktarlar üzerinden, para aktarım tarihinden itibaren %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacak ve bir aya ilişkin gelen miktarların üzerinden tevkif edilen vergiler bankalar aracılığı ile beyan edilip ödenecektir. Esnaf muaflığından faydalanan üreticilerin bir ya da daha fazla işçi çalıştırdığı zamanlarda tevkifat oranı %2’ye düşecektir. Bu indirimli tevkifat oranının uygulanması için o ayda bir işçinin minimum 10 gün çalıştırılması gereklidir.
-Bir takvim yılında elde edilen gelirin 2026 yılı için 1.900.000 TL’yi geçmesi durumunda, içinde bulunulan yılın esnaf muaflığından yararlanılır, o yılı izleyen diğer yılın başından itibaren de bu haktan faydalanılamaz.
-Esnaf muaflığına dair koşulları kaçıranlar, bulunulan yılı takip eden yılın başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir ve yeniden aynı muafiyetten yararlanılmaz.
-Birden çok ürün imal edilerek internet vb. elektronik platformlar üzerinden satışı yapılması halinde, elde edilen gelirin ilgili yıl içerisinde olan miktarı geçmemesi koşulu, her bir ürün türü için ayrı ayrı olarak değil, bütün ürün türlerinden elde edilen toplam gelir için geçerli sayılacaktır.
-Esnaf muaflığı şartlarından yararlanmak için evlerde imal edilen malların yalnızca internet vb. elektronik ortamlar üzerinde satışının yapılması koşulu vardır. Ürün satışlarının hem internet vb. elektronik platformlarda hem de dışarıda başka yollarla yapılması durumunda muafiyet uygulanmaz.
-Esnaf muaflığı durumundan yararlanan kişilerin mükellefiyet tesisi, evrak düzenleme, defter tutma, beyanname sunma gibi sorumlulukları bulunmayacaktır.
Esnaf Muaflığı İçin Gereken Koşulları Sağlamayanlar Tespit Edilirse Ne Olur?
Geçerli bir Esnaf Vergi Muafiyet Belgesi olmadığı, Türkiye’de yer alan bankalardan birinde ticari hesabının bulunmadığı, elde edilen gelirin hepsinin açılan banka hesabına aktarılmadığı ya da eksik aktarıldığı, evde üretilen ürünler dışında dışarıdan satın alınan ürünlerin satışının yapıldığı tespit edilmesi durumunda ve belirlenen diğer koşulların ihlali söz konusu olduğunda, bulunulan yılın başından itibaren esnaf muaflığından yararlanılmaz ve alınmayan vergiler, vergi ziyaı cezası kesilmek üzere gecikme faizi ile beraber tahsis edilecektir.
Esnaf muaflığından yararlanıyorken tebliğde belirtilen koşulları ihlal ettiği belirlenen kişiler, muafiyet hükmü olmayacağı için, kişilere verilen belge, bulunulan yılın başından itibaren ya da belge daha sonraki bir tarihte verilmiş ise, bu tarihten itibaren geçerli olmak üzere iptal edilecektir.
Belirlenen gelirin sınırının geçilmesi halinde ise Esnaf Vergi Muafiyet Belgesi, bulunulan yılın başından itibaren iptal edilecektir.
| İhlal Edilen Koşul | Tespit Sonrası Ortaya Çıkan Sonuç | Mali Yaptırım |
| Muafiyet Belgesi Alınmaması | Muafiyetin geçersiz sayılması | Geriye dönük vergi tesisi ve ceza |
| Seri Üretim/Sanayi Makinesi Kullanımı | Esnaf muafiyetinden çıkarılma | Gerçek usulde vergilendirme |
| Ticari Hesap Dışında Tahsilat | Gelirin gizlenmesi/kayıt dışılık | Vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi |
| 1.900.000 TL Sınırının Aşılması | İzleyen yıl başından itibaren muafiyet kaybı | Gerçek usul mükellefiyet tesisi |
| Ev Dışı/Ticari Ürün Satışı | Muafiyetin tamamen iptali | Haksız yararlanılan tüm vergilerin tahsili |
İlgili İçerik:
Şahıs Şirketi Nasıl Kurulur? Düşük Maliyetle Hızlı Şahıs Şirketi !
Limited Şirket Kurma Maliyeti 2025 | İşinizi Bir Adım Öne Taşıyın!
ESBİS Nedir? Esnaf ve Sanatkârların ESBİS Kaydı
İnternet Üzerinden Gerçekleştirilen Mikro İhracata Vergi Muafiyeti
Diğer taraftan, mikro ihracat kapsamında yayımlanan tebliğ ile elektronik ticaret gümrük beyannamesi ile ürün ihracatı kapsamında elde edilen gelirlerde indirim yapılmasına ilişkin esaslar da düzenlenmiştir. Buna göre, tam mükellef olan gerçek üreticiler, Gümrük Yasası kapsamında dolaylı temsilci olarak yetkili olan posta idaresi ya da hızlı kargo taşımacılığı hizmeti veren firmalar tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesi ile yerine getirdikleri ürün ihracatı kapsamından elde edilen gelirlerinin %50’si, gelirin elde edildiği yıla ait verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden bir indirim sağlayabilir.
Yayımlanan 05.12.2025 tarihinde yapılan düzenleme kapsamında, ağırlığı brüt 600 kilogramı ve tutarı 30.000 Euro’yu aşmayan ürünler için dolaylı temsilci olarak yetkili olan posta idaresi ya da hızlı kargo taşımacılığı hizmeti veren şirketler ile elektronik ticaret gümrük beyannamesi düzenleneceği için, ağırlık ya da tutar itibari ile bu sınırlar içerisinde bulunan ürünlerin ihracat edilmesi ile elde edilen kazançlar beyanname üzerinden indirime konu edilebilir.
Bu indirimden faydalanmak için ihracat edilmesi ile elde edilen hasılatların toplamı;
Yıllık;
-400.000 TL’ye kadar olanların bulunulan yılda kendilerinin sigortalı olması,
-800.000 TL’ye kadar olanların bulunulan yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az yaklaşık 1 tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı personel çalıştırması,
-1.600.000 TL’ye kadar olanların bulunulan yılda kendilerinin sigortalarının olması ve en az yaklaşık 2 tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı personel çalıştırması,
-2.400.000 TL’ye kadar olanların bulunulan yılda kendilerinin sigortalarının olması ve en az yaklaşık 3 tam zamanlık ya da eş değer kısmi zamanlı personel çalıştırması koşulu aranacaktır.
Posta idaresi ya da hızlı kargo taşımacılığı hizmeti veren firmalar tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesi ile yerine getirilen ürün ihracatı dışında, mükellef kişilerin başka biçimlerde ihracat kazançlarının olması, söz konusu olan indirimden faydalanmaya engel olacaktır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın Gelir Vergisi Genel Tebliğinde Vermiş Olduğu Örnek;
''Tam mükellef Bay (F), büro mobilyalarının imalatı faaliyetinin yanında mobilya aksesuar perakende ticareti faaliyetiyle de iştigal etmektedir. Mükellefin bu faaliyetine ilişkin ihracat gelirleri de bulunmaktadır. Bay (F)’nin 2021 takvim yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:
Bay (F), ihraç etmiş olduğu mobilya aksesuarlarını hızlı kargo taşımacılığı yapan şirket aracılığıyla büro mobilyalarını ise lojistik tırlar vasıtasıyla yurtdışındaki alıcılarına teslim etmektedir.
Buna göre Bay (F), Kanundaki diğer şartların da oluşması halinde, sadece mobilya aksesuar ihracından elde ettiği kazanç için indirimden faydalanacak olup, lojistik tırlar vasıtasıyla yaptığı büro mobilyalarının ihracatından elde ettiği kazanç için indirimden faydalanamaz.
İndirim şartlarının tespitinde hızlı kargo taşımacılığı yapan şirket aracılığıyla yapılan mobilya aksesuar satışından elde edilen ihracat hasılat bedeli dikkate alınacak olup, Bay (F) tarafından bu kapsamdaki ihracat faaliyetinden 900.000 TL ihracat hasılatı elde edildiğinden, ilgili dönemde mükellefin kendisinin sigortalı olması ve en az ortalama iki tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması koşuluyla söz konusu indirimden faydalanılır.'' (Resmî Gazete, Sayı:31470)
Kaynak:
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu, T.C. Resmî Gazete.
314 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı.
4458 Sayılı Gümrük Kanunu ve Gümrük Genel Tebliği, T.C. Ticaret Bakanlığı.
7256 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun.
Gelir İdaresi Başkanlığı Esnaf Muaflığı Rehberi 2026.
Tarih: 03.01.2026
UYARI: Bu yazıda yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Profesyonel olarak herhangi bir hizmet ya da tavsiye sunmayı amaçlamaz. Şirketiniz için ve bireysel olarak karar almadan önce mutlaka profesyonel bir uzmana danışın.
SMMM Burak Bayraktar bu yazıda yer alan bilgilerin kullanılması sonucunda oluşacak zararlardan sorumlu değildir. Bu İnternet Sitesi'ndeki makale ve yazılar, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Burak Bayraktar'a aittir. Kaynak gösterilmeden kullanılamaz.
Hibe ve Teşvikler
- Yatırım Teşvik Belgesi ile Sağlanan Vergi Avantajları
- İhracat ve Yatırım İçin Ticaret Bakanlığı Teşvik Rehberi
- Hangi Durumlarda İŞKUR Teşviki Alınır? Güncel Rehber
- Esnaf Muafiyet Belgesi ile Vergisiz Satış Mümkün mü? Güncel Bilgiler
- KOSGEB Destekleri Nelerdir? Başvuru Rehberi
- Genç Girişimci Desteği 2026 ve 29 Yaşın Altındakiler Dikkat!