Vergi Muafiyeti Olan Şirketler Hangileri? Hangi Şirketi Kurmalıyım?

Belirli şirketlerin veya faaliyetlerin devlet tarafından vergi yükümlülüğünden tamamen veya kısmen muaf tutulması, vergi muafiyeti olarak adlandırılır. Bu muafiyetler; kanunlar, resmi gazeteler veya cumhurbaşkanı kararları ile açıkça belirtilir. Türkiye’de muafiyetler genellikle Kurumlar Vergisi Kanunu ve özel teşvik yasalarıyla düzenlenir. Vergi muafiyeti, şirketlerin mali yükünü azaltmak ve belirli sektörleri teşvik etmek için kullanılır. Peki, vergi muafiyeti olan şirketler hangileridir? Bu haftaki blog yazımda vergi muafiyeti ile ilgili kısa bir rehber hazırladım.

Türkiye’de Vergi Muafiyeti Bulunan Şirket Türleri

Türkiye’de belirli şirket türleri için vergi muafiyetleri tanımlanmıştır. Söz konusu şirketlerin listesi aşağıdaki gibidir:

Türkiye Varlık Fonu’na Bağlı Şirketler

Türkiye Varlık Fonu tarafından kurulan şirketler ve bağlı alt fonlar gelir ve kurumlar vergisinden muaftır. Bu muafiyet, bu şirketlerin kazançları üzerinden yapılacak vergi kesintilerini içerir. Aynı zamanda damga vergisi, harç, banka ve sigorta muamele vergisi gibi diğer vergilerden de muaftır. Bu muafiyet, Türkiye Varlık Fonu söz konusu şirket veya alt fonlarda doğrudan veya dolaylı olarak hakimiyeti elinde bulundurduğu sürece devam eder. Bu muafiyetler, kamu özel ortaklıkları veya stratejik devlet projelerinde faaliyet gösterecek şirketler için avantajlıdır.

Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Teknokent) Şirketleri

Teknokentler; Ar-Ge, yazılım ve tasarım odaklı şirketlere çok ciddi vergi avantajları sağlar. Bu avantajlar arasından öne çıkanlar şunlardır:

• Yazılım geliştirme, Ar-Ge ve tasarım faaliyetlerinden elde edilen gelirler, 2028 yılına kadar kurumlar vergisinden muaftır.
• Teknokentlerde üretilen uygulama yazılımlarının satışları KDV’den muaftır.
• Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretleri gelir vergisinden muaftır. 
• İşveren payının %50’si devlet tarafından karşılanabilir.
• Ar-Ge projelerinde kullanılmak üzere ithal edilen ürünler ve belgelerden gümrük ve damga vergisi alınmaz.

Bazı teknokentlerde sermaye desteklerine vergi indirimi gibi ek avantajlar da tanınabilir. Sermaye desteği sağlayan yatırımcılara sağlanan indirimler buna örnek olarak gösterilebilir. Bu muafiyetler ve indirimler; yazılım, teknoloji, Ar-Ge ve tasarım odaklı girişimler için büyük avantajlar sağlar.

Serbest Bölgelerde Faaliyet Gösteren Şirketler

Serbest bölgeler, Türkiye sınırları içinde yer almalarına rağmen özel ticaret hukuku ve teşviklerine tabi tutulur. Serbest bölgelerdeki şirketlere sağlanan vergi avantajları arasından öne çıkanlar şunlardır:

• Bölgede ithal edilen ürünler gümrük vergisinden muaftır.
• Serbest bölgede üretim ve ihracat faaliyetleri teşvik kapsamında belirli istisnalara tabidir.
• Belirli ürün ve işlemler üzerinden KDV ve damga vergisi uygulanmaz.
• Ürünler serbest bölgelerde sınırsız süreyle depolanabilir ve satılabilir.

2025 yılı itibarıyla ürünlerin serbest bölgelerden yurt içine satışından elde edilen kazançlar kurumlar vergisi istisnası kapsamı dışına çıkarılmıştır. Bu muafiyetler ihracat odaklı üretim ve ticaret yapan büyük ölçekli şirketler için avantajlıdır.

Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerine Bağlı Muafiyetler

Türkiye’de Ar-Ge faaliyetleri için de belirli teşvikler bulunur. Örneğin 5746 sayılı kanun kapsamında Ar-Ge merkezleri ve Ar-Ge proje şirketleri gelir ve kurumlar vergisi indirimlerinden yararlanabilir. Ayrıca Ar-Ge personeli için gelir vergisi muafiyetleri ve sosyal güvenlik desteği gibi avantajlardan yararlanmaları mümkündür. Bu muafiyetler hem teknokentlerde hem teknokent dışındaki Ar-Ge merkezlerinde uygulanabilir.

Diğer Muafiyetler

Bazı muafiyetler doğrudan belirli şirket türlerine sağlanmaz ancak şirketlerin vergi yükünü azaltabilir. Örneğin şirketin yurt dışında gerçekleştirdiği inşaat ve onarım faaliyetlerinin gelirleri Türkiye’de kurumlar vergisinden istisna olabilir. Ayrıca yurt dışı iştirakin belirli şartlarla elde ettiği gelirler de vergiden istisna tutulabilir.

Avrupa Birliği IPA ve benzeri programlara tabi şirketler KDV istisnası ve belirli vergi muafiyetlerinden faydalanabilir. Bu muafiyetler için belirli dokümantasyon ve başvuru süreçleri bulunur. Uluslararası finansman anlaşmaları kapsamında çalışan hizmet sağlayıcılar veya proje bazlı yükleniciler bu muafiyetlerden yararlanabilir.

Faaliyet Alanına Göre Hangi Şirket Türünü Kurmalısınız?

Şirket kuruluşunda vergi avantajlarından maksimum düzeyde yararlanmak, yalnızca şirket türünü değil; nerede, ne üreterek ve kime hizmet vererek faaliyet göstereceğinizi doğru belirlemekle mümkündür. Peki, farklı senaryolara göre hangi şirket türünü kurmak daha büyük avantaj sağlar?

Teknoloji Geliştirme Alanında Gösterilen Faaliyetler

Eğer faaliyet alanınız yazılım geliştirme, mobil veya web uygulama üretimi, Ar-Ge, inovasyon, yapay zeka, veri analitiği, dijital ürün veya teknoloji tabanlı hizmetler ise, Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Teknokent) bünyesinde şirket kurmak vergi yükünü önemli ölçüde azaltabilir. Start-up’lar, yazılım şirketleri, dijital ürün geliştiren girişimler, teknoloji tabanlı danışmanlık ve Ar-Ge firmaları teknokentlerde şirket kurabilir.

Burada dikkat edilmesi gereken nokta şudur: Teknokent avantajları yalnızca bölgede yürütülen Ar-Ge ve yazılım faaliyetleri için geçerlidir. Ticari, operasyonel veya bölge dışı faaliyetler bu muafiyetlerin dışında kalabilir.

İhracat Odaklı Üretim

Eğer fiziksel ürün üretiyor, ürettiğiniz ürünleri ağırlıklı olarak yurt dışına satıyor ve ithal hammadde veya ara mal kullanıyorsanız serbest bölgelerde şirket kurmak özellikle maliyet ve vergi avantajı sağlayabilir. İhracatçı üreticiler, uluslararası ticaret yapan firmalar, dış pazarlara çalışan sanayi işletmeleri serbest bölgelerde şirket kurabilir. 

Devlet Ortaklı Yatırım Projeleri

Eğer kamu ile ortak projelerde yer almayı planlıyorsanız; enerji, altyapı, savunma gibi stratejik sektörlerde faaliyet gösterecekseniz veya devlet destekli büyük ölçekli yatırımlara dahil olacaksanız Türkiye Varlık Fonu bünyesindeki şirket yapılarından biri olmanız gerekir. Ancak bu yapı bireysel girişimciler ve KOBİ’ler için değildir; daha çok stratejik ve yüksek hacimli projeler için tasarlanmıştır. 

Uluslararası Projeler

Avrupa Birliği fonlarıyla yürütülen projelerden görev almak, uluslararası hibe veya finansman anlaşmaları kapsamında çalışmak; AB, Dünya Bankası veya benzeri kuruluşlara hizmet sunmak gibi durumlarda vergi muafiyeti kapsamına girmek için Çerçeve Anlaşmalar değerlendirilmelidir. Danışmanlık firmaları, uluslararası proje yüklenicileri ve AB projelerinde çalışan hizmet sağlayıcılar bu vergi muafiyetlerinden yararlanabilir. Ancak bu muafiyetler otomatik olarak işlemez. Her proje için resmi başvuru ve onay süreci gerekir. 

Vergi Muafiyetlerinden Yararlanmak İçin Mali Müşavirle Çalışın!

Türkiye’de belirli vergi muafiyetlerinden yararlanmak için hem şirket türüne göre doğru başvuruların yapılması hem mevzuata hakim olunması gerekir. Özellikle yeni kurulacak şirketlerin bunları kendi bünyesinde çözmesi zorlayıcı olabilir. Sürecin doğru şekilde yönetilmesi ve vergi muafiyetlerinden sorunsuz şekilde yararlanılabilmesi için mutlaka uzman bir mali müşavir desteği alınması gerekir. Siz de profesyonel destek ve etkili süreç yönetimi için şimdi bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Sık Sorulan Sorular

Tarih: 29 Aralık 2025

Kaynak: 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu

26.9.2016 tarihli ve 29813 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketinin Kurulması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”

UYARI: Bu yazıda yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Profesyonel olarak herhangi bir hizmet ya da tavsiye sunmayı amaçlamaz. Şirketiniz için ve bireysel olarak karar almadan önce mutlaka profesyonel bir uzmana danışın.

SMMM Burak Bayraktar bu yazıda yer alan bilgilerin kullanılması sonucunda oluşacak zararlardan sorumlu değildir. Bu İnternet Sitesi'ndeki makale ve yazılar, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Burak Bayraktar'a aittir. Kaynak gösterilmeden kullanılamaz.